Podatki w Szwajcarii: Podatek u źródła Quellensteuer, Tax at Source, Retenue à la source – czy płacisz właściwą kwotę?

Koniec marca to czas, w którym większość w Szwajcarii zajmuje się swoimi podatkami wypełniając deklaracje podatkowa. Ten artykuł może dotyczyć także zagranicznych, w tym polskich rezydentów, jeśli spełniają określone warunki, o których niżej.

Szwajcarski system podatkowy jest złożony, a podatek u źródła (Quellensteuer) nie stanowi wyjątku. Jeśli jesteś pracownikiem bez pozwolenia na pobyt typu C, Twoje wynagrodzenie podlega podatkowi u źródła, czyli jest automatycznie potrącane przez pracodawcę. Ale czy masz pewność, że potrącana kwota jest prawidłowa? Zbliża się termin składania wniosków o korektę i tzw. zwyczajne opodatkowanie następcze (NOV) – 31 marca. To ostatni moment, aby działać, w niektórych sytuacjach możliwe jest przedłużenie tego terminu. Jeśli nie udało Ci się w tym roku, skontaktuj się z nami, wspólnie postaramy się znaleźć wyjście z sytuacji.

Kto podlega opodatkowaniu u źródła?

Podatek u źródła dotyczy zazwyczaj pracowników, którzy nie mają pozwolenia na pobyt typu C ani nie mają nieograniczonego obowiązku podatkowego w Szwajcarii. Są to z reguły osoby mające pozwolenie B.

W ramach Quellensteuer podatek dochodowy jest odciągany bezpośrednio od wynagrodzenia przez pracodawcę – zanim trafi ono na konto pracownika. Ten system pozwala osobom bez pełnej rezydencji podatkowej w Szwajcarii uczestniczyć w systemie podatkowym, często bez konieczności składania pełnej deklaracji podatkowej. Dotyczy to wielu ekspatów oraz osób dojeżdżających z zagranicy.

Zasady różnią się jednak w zależności od kantonu, a w niektórych przypadkach mogą obowiązywać dodatkowe wymogi lub wyjątki.

Dochody podlegające opodatkowaniu u źródła to m.in.:

Całość wynagrodzenia z tytułu zatrudnienia (brutto)
Dochody dodatkowe, np. świadczenia z programów pracowniczych czy świadczenia rzeczowe
Dochody zastępcze, np. wynagrodzenie za czas choroby lub urlopu
Zwroty składek AHV wypłacane pracownikowi

Nawet jeśli podatek został potrącony u źródła, nie oznacza to, że nie masz żadnych innych obowiązków podatkowych. W zależności od wysokości dochodu, majątku czy przysługujących Ci ulg, możesz być zobowiązany do złożenia pełnej deklaracji podatkowej.

Częste błędy przy Quellensteuer:

Nieprawidłowe potrącenia – wysokość podatku u źródła zależy od dochodu, ale wpływają na nią też inne czynniki, np. stan cywilny czy inne źródła dochodu, badz majatek, w tym nieruchomości za granicą.
Przegapienie terminu korekty – jeśli podatek został zawyżony, można ubiegać się o zwrot, ale tylko do 31 marca.
Dodatkowe obowiązki podatkowe – osoby osiągające dochód powyżej określonego progu muszą złożyć pełną deklarację, nawet jeśli płacą podatek u źródła.
Różnice między kantonami – progi dochodowe i majątkowe różnią się w zależności od kantonu. Co obowiązuje w Zurychu, może być inne w Genewie czy w Ticino.

Zwyczajne opodatkowanie następcze (NOV) i korekta Quellensteuer:

Uwaga na nieruchomości za granicą!

Jeśli podlegasz opodatkowaniu u źródła, ale spełniasz określone warunki, możesz być zobowiązany do przejścia na zwyczajne opodatkowanie (nachträgliche ordentliche Veranlagung – NOV). Dotyczy to sytuacji, gdy:

Twój dochód brutto przekracza 120 000 CHF rocznie
Masz dodatkowe dochody niepodlegające podatkowi u źródła
Twój majątek przekracza określony próg – często jest to wynik posiadania nieruchomości za granicą

Progi dochodowe i majątkowe różnią się między kantonami – w niektórych NOV obowiązuje już przy niższych kwotach. Dlatego warto sprawdzić, jakie zasady obowiązują w Twoim miejscu zamieszkania.

Wyróżniamy dwa rodzaje NOV:

Obowiązkowy NOV – stosowany automatycznie, gdy przekroczysz 120 000 CHF rocznego dochodu lub próg majątkowy
Dobrowolny NOV – możesz złożyć wniosek, jeśli uważasz, że podatek u źródła niesprawiedliwie obciąża Cię podatkowo, np. gdy przysługują Ci znaczne odliczenia

Jeśli uważasz, że zastosowano niewłaściwą stawkę Quellensteuer, możesz złożyć wniosek o korektę. Należy to zrobić do 31 marca – po tym terminie prawo do korekty przepada. Przykładowo, kanton Zurych ma bardzo jasne zasady, kto i w jaki sposób może ubiegać się o korektę.

Zwrot podatku od źródła (Verrechnungssteuer) – co warto wiedzieć

Jeśli otrzymujesz dochody z inwestycji (np. dywidendy, odsetki) i od tych dochodów potrącono szwajcarski podatek od źródła (Verrechnungssteuer), możesz mieć prawo do jego częściowego lub całkowitego zwrotu. Warunkiem jest jednak, że podlegasz pełnemu opodatkowaniu w ramach NOV. Brak wniosku o NOV, mimo spełnienia warunków, może uniemożliwić zaliczenie tego podatku do ogólnego rozliczenia.

Pracodawcy – czy potrącacie podatek prawidłowo?

To pracodawca odpowiada za prawidłowe naliczanie i przekazywanie podatku u źródła. Błędy mogą skutkować obowiązkiem dopłat, karami lub dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi.

Pracodawcy powinni upewnić się, że:

Stosują prawidłowe stawki podatku w zależności od kantonu zatrudnienia
Dane pracowników (np. stan cywilny, dodatkowe dochody) są aktualne i prawidłowo uwzględnione
Zmiany statusu rezydencji lub poziomu dochodu są na bieżąco odzwierciedlane w rozliczeniach

Lista działań do wykonania przed 31 marca:

Dla pracowników:

Sprawdź paski wynagrodzeń – upewnij się, że odzwierciedlają prawidłowo Twój stan cywilny, poziom dochodów i kanton zatrudnienia
Jeśli podejrzewasz nadpłatę – złóż wniosek o korektę Quellensteuerkorrektur przed 31 marca
Oceń, czy kwalifikujesz się do NOV (szczególnie jeśli zarabiasz powyżej 120 000 CHF rocznie, masz dodatkowe dochody lub odliczenia) i złóż odpowiedni wniosek do 31 marca
Zapoznaj się z zasadami obowiązującymi w Twoim kantonie

Dla pracodawców:

Sprawdź, czy stosujesz prawidłowe stawki dla każdego pracownika zgodnie z miejscem pracy i jego sytuacją osobistą
Upewnij się, że wszystkie składniki wynagrodzenia (np. premie, świadczenia rzeczowe) są prawidłowo uwzględnione
Bądź na bieżąco z różnicami kantonalnymi, by uniknąć problemów podatkowych

Dla inwestorów:

Sprawdź, czy od Twoich dochodów z inwestycji potrącono szwajcarski podatek od źródła (Verrechnungssteuer)
Oceń, czy w Twoim przypadku wymagane jest złożenie NOV, by móc ubiegać się o zwrot
Złóż wszystkie niezbędne dokumenty przed wyznaczonym terminem

Potrzebujesz pomocy lub chcesz omówić swoją sytuację?
Skontaktuj się z nami, by otrzymać indywidualne wskazówki oraz szczegółowy przewodnik.